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(1) 1In die Prüfung des Jahresabschlusses ist die Buchführung einzubeziehen. 2Die Prüfung des Jahresabschlusses und des Konzernabschlusses hat sich darauf zu erstrecken, ob die gesetzlichen Vorschriften und sie ergänzende Bestimmungen des Gesellschaftsvertrags oder der Satzung beachtet worden sind. 3Die Prüfung ist so anzulegen, daß Unrichtigkeiten und Verstöße gegen die in Satz 2 aufgeführten Bestimmungen, die sich auf die Darstellung des sich nach § 264 Abs. 2 ergebenden Bildes der Vermögens-, Finanz- und Ertragslage des Unternehmens wesentlich auswirken, bei gewissenhafter Berufsausübung erkannt werden.
(2) 1Der Lagebericht und der Konzernlagebericht sind darauf zu prüfen, ob der Lagebericht mit dem Jahresabschluß, gegebenenfalls auch mit dem Einzelabschluss nach § 325 Abs. 2a, und der Konzernlagebericht mit dem Konzernabschluß sowie mit den bei der Prüfung gewonnenen Erkenntnissen des Abschlußprüfers in Einklang stehen und ob der Lagebericht insgesamt ein zutreffendes Bild von der Lage des Unternehmens und der Konzernlagebericht insgesamt ein zutreffendes Bild von der Lage des Konzerns vermittelt. 2Dabei ist auch zu prüfen, ob die Chancen und Risiken der künftigen Entwicklung zutreffend dargestellt sind. 3Die Prüfung des Lageberichts und des Konzernlageberichts hat sich auch darauf zu erstrecken, ob die gesetzlichen Vorschriften zur Aufstellung des Lage- oder Konzernlageberichts beachtet worden sind. 4Im Hinblick auf die Vorgaben nach den §§ 289b bis 289e und den §§ 315b und 315c ist nur zu prüfen, ob die nichtfinanzielle Erklärung oder der gesonderte nichtfinanzielle Bericht, die nichtfinanzielle Konzernerklärung oder der gesonderte nichtfinanzielle Konzernbericht vorgelegt wurde. 5Im Fall des § 289b Absatz 3 Satz 1 Nummer 2 Buchstabe b ist vier Monate nach dem Abschlussstichtag eine ergänzende Prüfung durch denselben Abschlussprüfer durchzuführen, ob der gesonderte nichtfinanzielle Bericht oder der gesonderte nichtfinanzielle Konzernbericht vorgelegt wurde; § 316 Absatz 3 Satz 2 gilt entsprechend mit der Maßgabe, dass der Bestätigungsvermerk nur dann zu ergänzen ist, wenn der gesonderte nichtfinanzielle Bericht oder der gesonderte nichtfinanzielle Konzernbericht nicht innerhalb von vier Monaten nach dem Abschlussstichtag vorgelegt worden ist. 6Die Prüfung der Angaben nach § 289f Absatz 2 und 5 sowie § 315d ist darauf zu beschränken, ob die Angaben gemacht wurden.
(3) 1Der Abschlußprüfer des Konzernabschlusses hat auch die im Konzernabschluß zusammengefaßten Jahresabschlüsse, insbesondere die konsolidierungsbedingten Anpassungen, in entsprechender Anwendung des Absatzes 1 zu prüfen. 2Sind diese Jahresabschlüsse von einem anderen Abschlussprüfer geprüft worden, hat der Konzernabschlussprüfer dessen Arbeit zu überprüfen und dies zu dokumentieren.
(3a) Auf die Abschlussprüfung bei Unternehmen, die kapitalmarktorientiert im Sinne des § 264d sind, sind die Vorschriften dieses Unterabschnitts nur insoweit anzuwenden, als nicht die Verordnung (EU) Nr. 537/2014 des Europäischen Parlaments und des Rates vom 16. April 2014 über spezifische Anforderungen an die Abschlussprüfung bei Unternehmen von öffentlichem Interesse und zur Aufhebung des Beschlusses 2005/909/EG der Kommission (ABl. L 158 vom 27.5.2014, S. 77, L 170 vom 11.6.2014, S. 66) anzuwenden ist.
1(3b) Bei einer Kapitalgesellschaft, die als Inlandsemittent (§ 2 Absatz 14 des Wertpapierhandelsgesetzes) Wertpapiere (§ 2 Absatz 1 des Wertpapierhandelsgesetzes) begibt und keine Kapitalgesellschaft im Sinne des § 327a ist, hat der Abschlussprüfer im Rahmen der Prüfung auch zu beurteilen, ob die für Zwecke der Offenlegung erstellte Wiedergabe des Jahresabschlusses und die für Zwecke der Offenlegung erstellte Wiedergabe des Lageberichts den Vorgaben des § 328 Absatz 1 entsprechen. 2Bei einer Kapitalgesellschaft im Sinne des Satzes 1 hat der Abschlussprüfer des Konzernabschlusses im Rahmen der Prüfung auch zu beurteilen, ob die für Zwecke der Offenlegung erstellte Wiedergabe des Konzernabschlusses und die für Zwecke der Offenlegung erstellte Wiedergabe des Konzernlageberichts den Vorgaben des § 328 Absatz 1 entsprechen.
(4) Bei einer börsennotierten Aktiengesellschaft ist außerdem im Rahmen der Prüfung zu beurteilen, ob der Vorstand die ihm nach § 91 Abs. 2 des Aktiengesetzes obliegenden Maßnahmen in einer geeigneten Form getroffen hat und ob das danach einzurichtende Überwachungssystem seine Aufgaben erfüllen kann.
(4a) Soweit nichts anderes bestimmt ist, hat die Prüfung sich nicht darauf zu erstrecken, ob der Fortbestand des geprüften Unternehmens oder die Wirksamkeit und Wirtschaftlichkeit der Geschäftsführung zugesichert werden kann.
(5) Bei der Durchführung einer Prüfung hat der Abschlussprüfer die internationalen Prüfungsstandards anzuwenden, die von der Europäischen Kommission in dem Verfahren nach Artikel 26 Absatz 3 der Richtlinie 2006/43/EG des Europäischen Parlaments und des Rates vom 17. Mai 2006 über Abschlussprüfungen von Jahresabschlüssen und konsolidierten Abschlüssen, zur Änderung der Richtlinien 78/660/EWG und 83/349/EWG des Rates und zur Aufhebung der Richtlinie 84/253/EWG des Rates (ABl. EU Nr. L 157 S. 87), die zuletzt durch die Richtlinie 2014/56/EU (ABl. L 158 vom 27.5.2014, S. 196) geändert worden ist, angenommen worden sind.
(6) Das Bundesministerium der Justiz und für Verbraucherschutz wird ermächtigt, im Einvernehmen mit dem Bundesministerium für Wirtschaft und Energie durch Rechtsverordnung, die nicht der Zustimmung des Bundesrates bedarf, zusätzlich zu den bei der Durchführung der Abschlussprüfung nach Absatz 5 anzuwendenden internationalen Prüfungsstandards weitere Abschlussprüfungsanforderungen vorzuschreiben, wenn dies durch den Umfang der Abschlussprüfung bedingt ist und den in den Absätzen 1 bis 4 genannten Prüfungszielen dient.
Gegenstand und Umfang der Prüfung | Gegenstand und Umfang der Prüfung | ||||
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2 | einzubeziehen. Die Prüfung des Jahresabschlusses und des | 2 | einzubeziehen. Die Prüfung des Jahresabschlusses und des | ||
3 | Konzernabschlusses hat sich darauf zu erstrecken, ob die gesetzlichen | 3 | Konzernabschlusses hat sich darauf zu erstrecken, ob die gesetzlichen | ||
4 | Vorschriften und sie ergänzende Bestimmungen des Gesellschaftsvertrags oder | 4 | Vorschriften und sie ergänzende Bestimmungen des Gesellschaftsvertrags oder | ||
5 | der Satzung beachtet worden sind. Die Prüfung ist so anzulegen, daß | 5 | der Satzung beachtet worden sind. Die Prüfung ist so anzulegen, daß | ||
6 | Unrichtigkeiten und Verstöße gegen die in Satz 2 aufgeführten Bestimmungen, | 6 | Unrichtigkeiten und Verstöße gegen die in Satz 2 aufgeführten Bestimmungen, | ||
7 | die sich auf die Darstellung des sich nach § 264 Abs. 2 ergebenden Bildes der | 7 | die sich auf die Darstellung des sich nach § 264 Abs. 2 ergebenden Bildes der | ||
n | 8 | Vermögens-, Finanz- und Ertragslage des Unternehmens wesentlich auswirken, bei | n | 8 | Vermögens-, Finanz- und Ertragslage der Kapitalgesellschaft wesentlich |
9 | gewissenhafter Berufsausübung erkannt werden. | 9 | auswirken, bei gewissenhafter Berufsausübung erkannt werden. | ||
10 | (2) Der Lagebericht und der Konzernlagebericht sind darauf zu prüfen, ob | 10 | (2) Der Lagebericht und der Konzernlagebericht sind darauf zu prüfen, ob | ||
11 | der Lagebericht mit dem Jahresabschluß, gegebenenfalls auch mit dem | 11 | der Lagebericht mit dem Jahresabschluß, gegebenenfalls auch mit dem | ||
12 | Einzelabschluss nach § 325 Abs. 2a, und der Konzernlagebericht mit dem | 12 | Einzelabschluss nach § 325 Abs. 2a, und der Konzernlagebericht mit dem | ||
13 | Konzernabschluß sowie mit den bei der Prüfung gewonnenen Erkenntnissen des | 13 | Konzernabschluß sowie mit den bei der Prüfung gewonnenen Erkenntnissen des | ||
14 | Abschlußprüfers in Einklang stehen und ob der Lagebericht insgesamt ein | 14 | Abschlußprüfers in Einklang stehen und ob der Lagebericht insgesamt ein | ||
n | 15 | zutreffendes Bild von der Lage des Unternehmens und der Konzernlagebericht | n | 15 | zutreffendes Bild von der Lage der Kapitalgesellschaft und der |
16 | insgesamt ein zutreffendes Bild von der Lage des Konzerns vermittelt. Dabei ist | 16 | Konzernlagebericht insgesamt ein zutreffendes Bild von der Lage des Konzerns | ||
17 | auch zu prüfen, ob die Chancen und Risiken der künftigen Entwicklung | 17 | vermittelt. Dabei ist auch zu prüfen, ob die Chancen und Risiken der | ||
18 | zutreffend dargestellt sind. Die Prüfung des Lageberichts und des | 18 | künftigen Entwicklung zutreffend dargestellt sind. Die Prüfung des | ||
19 | Konzernlageberichts hat sich auch darauf zu erstrecken, ob die gesetzlichen | 19 | Lageberichts und des Konzernlageberichts hat sich auch darauf zu erstrecken, | ||
20 | Vorschriften zur Aufstellung des Lage- oder Konzernlageberichts beachtet | 20 | ob die gesetzlichen Vorschriften zur Aufstellung des Lage- oder | ||
21 | worden sind. Im Hinblick auf die Vorgaben nach den §§ 289b bis 289e und | 21 | Konzernlageberichts beachtet worden sind. Im Hinblick auf die Vorgaben | ||
22 | den §§ 315b und 315c ist nur zu prüfen, ob die nichtfinanzielle Erklärung oder | 22 | nach den §§ 289b bis 289e und den §§ 315b und 315c ist nur zu prüfen, ob die | ||
23 | der gesonderte nichtfinanzielle Bericht, die nichtfinanzielle Konzernerklärung | 23 | nichtfinanzielle Erklärung oder der gesonderte nichtfinanzielle Bericht, die | ||
24 | oder der gesonderte nichtfinanzielle Konzernbericht vorgelegt wurde. Im | 24 | nichtfinanzielle Konzernerklärung oder der gesonderte nichtfinanzielle | ||
25 | Fall des § 289b Absatz 3 Satz 1 Nummer 2 Buchstabe b ist vier Monate nach dem | 25 | Konzernbericht vorgelegt wurde. Im Fall des § 289b Absatz 3 Satz 1 Nummer | ||
26 | Abschlussstichtag eine ergänzende Prüfung durch denselben Abschlussprüfer | 26 | 2 Buchstabe b ist vier Monate nach dem Abschlussstichtag eine ergänzende | ||
27 | durchzuführen, ob der gesonderte nichtfinanzielle Bericht oder der gesonderte | 27 | Prüfung durch denselben Abschlussprüfer durchzuführen, ob der gesonderte | ||
28 | nichtfinanzielle Konzernbericht vorgelegt wurde; § 316 Absatz 3 Satz 2 gilt | 28 | nichtfinanzielle Bericht oder der gesonderte nichtfinanzielle Konzernbericht | ||
29 | entsprechend mit der Maßgabe, dass der Bestätigungsvermerk nur dann zu | 29 | vorgelegt wurde; § 316 Absatz 3 Satz 2 gilt entsprechend mit der Maßgabe, dass | ||
30 | ergänzen ist, wenn der gesonderte nichtfinanzielle Bericht oder der gesonderte | 30 | der Bestätigungsvermerk nur dann zu ergänzen ist, wenn der gesonderte | ||
31 | nichtfinanzielle Konzernbericht nicht innerhalb von vier Monaten nach dem | 31 | nichtfinanzielle Bericht oder der gesonderte nichtfinanzielle Konzernbericht | ||
32 | Abschlussstichtag vorgelegt worden ist. Die Prüfung der Angaben nach § | 32 | nicht innerhalb von vier Monaten nach dem Abschlussstichtag vorgelegt worden | ||
33 | 289f Absatz 2 und 5 sowie § 315d ist darauf zu beschränken, ob die Angaben | 33 | ist. Die Prüfung der Angaben nach § 289f Absatz 2 und 5 sowie § 315d ist | ||
34 | gemacht wurden. | 34 | darauf zu beschränken, ob die Angaben gemacht wurden. | ||
35 | (3) Der Abschlußprüfer des Konzernabschlusses hat auch die im | 35 | (3) Der Abschlußprüfer des Konzernabschlusses hat auch die im | ||
36 | Konzernabschluß zusammengefaßten Jahresabschlüsse, insbesondere die | 36 | Konzernabschluß zusammengefaßten Jahresabschlüsse, insbesondere die | ||
37 | konsolidierungsbedingten Anpassungen, in entsprechender Anwendung des Absatzes | 37 | konsolidierungsbedingten Anpassungen, in entsprechender Anwendung des Absatzes | ||
38 | 1 zu prüfen. Sind diese Jahresabschlüsse von einem anderen Abschlussprüfer | 38 | 1 zu prüfen. Sind diese Jahresabschlüsse von einem anderen Abschlussprüfer | ||
39 | geprüft worden, hat der Konzernabschlussprüfer dessen Arbeit zu überprüfen und | 39 | geprüft worden, hat der Konzernabschlussprüfer dessen Arbeit zu überprüfen und | ||
40 | dies zu dokumentieren. | 40 | dies zu dokumentieren. | ||
n | 41 | (3a) Auf die Abschlussprüfung bei Unternehmen, die kapitalmarktorientiert im | n | ||
42 | Sinne des § 264d sind, sind die Vorschriften dieses Unterabschnitts nur | ||||
43 | insoweit anzuwenden, als nicht die Verordnung (EU) Nr. 537/2014 des | ||||
44 | Europäischen Parlaments und des Rates vom 16. April 2014 über spezifische | ||||
45 | Anforderungen an die Abschlussprüfung bei Unternehmen von öffentlichem | ||||
46 | Interesse und zur Aufhebung des Beschlusses 2005/909/EG der Kommission (ABl. L | ||||
47 | 158 vom 27.5.2014, S. 77, L 170 vom 11.6.2014, S. 66) anzuwenden ist. | ||||
48 | (3b) Bei einer Kapitalgesellschaft, die als Inlandsemittent (§ 2 Absatz | 41 | (3a) Bei einer Kapitalgesellschaft, die als Inlandsemittent (§ 2 Absatz | ||
49 | 14 des Wertpapierhandelsgesetzes) Wertpapiere (§ 2 Absatz 1 des | 42 | 14 des Wertpapierhandelsgesetzes) Wertpapiere (§ 2 Absatz 1 des | ||
50 | Wertpapierhandelsgesetzes) begibt und keine Kapitalgesellschaft im Sinne des § | 43 | Wertpapierhandelsgesetzes) begibt und keine Kapitalgesellschaft im Sinne des § | ||
51 | 327a ist, hat der Abschlussprüfer im Rahmen der Prüfung auch zu beurteilen, ob | 44 | 327a ist, hat der Abschlussprüfer im Rahmen der Prüfung auch zu beurteilen, ob | ||
52 | die für Zwecke der Offenlegung erstellte Wiedergabe des Jahresabschlusses und | 45 | die für Zwecke der Offenlegung erstellte Wiedergabe des Jahresabschlusses und | ||
53 | die für Zwecke der Offenlegung erstellte Wiedergabe des Lageberichts den | 46 | die für Zwecke der Offenlegung erstellte Wiedergabe des Lageberichts den | ||
54 | Vorgaben des § 328 Absatz 1 entsprechen. Bei einer Kapitalgesellschaft im | 47 | Vorgaben des § 328 Absatz 1 entsprechen. Bei einer Kapitalgesellschaft im | ||
55 | Sinne des Satzes 1 hat der Abschlussprüfer des Konzernabschlusses im Rahmen | 48 | Sinne des Satzes 1 hat der Abschlussprüfer des Konzernabschlusses im Rahmen | ||
56 | der Prüfung auch zu beurteilen, ob die für Zwecke der Offenlegung erstellte | 49 | der Prüfung auch zu beurteilen, ob die für Zwecke der Offenlegung erstellte | ||
57 | Wiedergabe des Konzernabschlusses und die für Zwecke der Offenlegung erstellte | 50 | Wiedergabe des Konzernabschlusses und die für Zwecke der Offenlegung erstellte | ||
58 | Wiedergabe des Konzernlageberichts den Vorgaben des § 328 Absatz 1 | 51 | Wiedergabe des Konzernlageberichts den Vorgaben des § 328 Absatz 1 | ||
59 | entsprechen. | 52 | entsprechen. | ||
60 | (4) Bei einer börsennotierten Aktiengesellschaft ist außerdem im Rahmen der | 53 | (4) Bei einer börsennotierten Aktiengesellschaft ist außerdem im Rahmen der | ||
61 | Prüfung zu beurteilen, ob der Vorstand die ihm nach § 91 Abs. 2 des | 54 | Prüfung zu beurteilen, ob der Vorstand die ihm nach § 91 Abs. 2 des | ||
62 | Aktiengesetzes obliegenden Maßnahmen in einer geeigneten Form getroffen hat | 55 | Aktiengesetzes obliegenden Maßnahmen in einer geeigneten Form getroffen hat | ||
63 | und ob das danach einzurichtende Überwachungssystem seine Aufgaben erfüllen | 56 | und ob das danach einzurichtende Überwachungssystem seine Aufgaben erfüllen | ||
64 | kann. | 57 | kann. | ||
65 | (4a) Soweit nichts anderes bestimmt ist, hat die Prüfung sich nicht darauf zu | 58 | (4a) Soweit nichts anderes bestimmt ist, hat die Prüfung sich nicht darauf zu | ||
t | 66 | erstrecken, ob der Fortbestand des geprüften Unternehmens oder die Wirksamkeit | t | 59 | erstrecken, ob der Fortbestand der geprüften Kapitalgesellschaft oder die |
67 | und Wirtschaftlichkeit der Geschäftsführung zugesichert werden kann. | 60 | Wirksamkeit und Wirtschaftlichkeit der Geschäftsführung zugesichert werden | ||
61 | kann. | ||||
68 | (5) Bei der Durchführung einer Prüfung hat der Abschlussprüfer die | 62 | (5) Bei der Durchführung einer Prüfung hat der Abschlussprüfer die | ||
69 | internationalen Prüfungsstandards anzuwenden, die von der Europäischen | 63 | internationalen Prüfungsstandards anzuwenden, die von der Europäischen | ||
70 | Kommission in dem Verfahren nach Artikel 26 Absatz 3 der Richtlinie 2006/43/EG | 64 | Kommission in dem Verfahren nach Artikel 26 Absatz 3 der Richtlinie 2006/43/EG | ||
71 | des Europäischen Parlaments und des Rates vom 17. Mai 2006 über | 65 | des Europäischen Parlaments und des Rates vom 17. Mai 2006 über | ||
72 | Abschlussprüfungen von Jahresabschlüssen und konsolidierten Abschlüssen, zur | 66 | Abschlussprüfungen von Jahresabschlüssen und konsolidierten Abschlüssen, zur | ||
73 | Änderung der Richtlinien 78/660/EWG und 83/349/EWG des Rates und zur Aufhebung | 67 | Änderung der Richtlinien 78/660/EWG und 83/349/EWG des Rates und zur Aufhebung | ||
74 | der Richtlinie 84/253/EWG des Rates (ABl. EU Nr. L 157 S. 87), die zuletzt | 68 | der Richtlinie 84/253/EWG des Rates (ABl. EU Nr. L 157 S. 87), die zuletzt | ||
75 | durch die Richtlinie 2014/56/EU (ABl. L 158 vom 27.5.2014, S. 196) geändert | 69 | durch die Richtlinie 2014/56/EU (ABl. L 158 vom 27.5.2014, S. 196) geändert | ||
76 | worden ist, angenommen worden sind. | 70 | worden ist, angenommen worden sind. | ||
77 | (6) Das Bundesministerium der Justiz und für Verbraucherschutz wird | 71 | (6) Das Bundesministerium der Justiz und für Verbraucherschutz wird | ||
78 | ermächtigt, im Einvernehmen mit dem Bundesministerium für Wirtschaft und | 72 | ermächtigt, im Einvernehmen mit dem Bundesministerium für Wirtschaft und | ||
79 | Energie durch Rechtsverordnung, die nicht der Zustimmung des Bundesrates | 73 | Energie durch Rechtsverordnung, die nicht der Zustimmung des Bundesrates | ||
80 | bedarf, zusätzlich zu den bei der Durchführung der Abschlussprüfung nach | 74 | bedarf, zusätzlich zu den bei der Durchführung der Abschlussprüfung nach | ||
81 | Absatz 5 anzuwendenden internationalen Prüfungsstandards weitere | 75 | Absatz 5 anzuwendenden internationalen Prüfungsstandards weitere | ||
82 | Abschlussprüfungsanforderungen vorzuschreiben, wenn dies durch den Umfang der | 76 | Abschlussprüfungsanforderungen vorzuschreiben, wenn dies durch den Umfang der | ||
83 | Abschlussprüfung bedingt ist und den in den Absätzen 1 bis 4 genannten | 77 | Abschlussprüfung bedingt ist und den in den Absätzen 1 bis 4 genannten | ||
84 | Prüfungszielen dient. | 78 | Prüfungszielen dient. |
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