Synopse zu § 33 EStG für Änderung vom 06.06.2025

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§ 33 EStG

Außergewöhnliche Belastungen

(1) Erwachsen einem Steuerpflichtigen zwangsläufig größere Aufwendungen als der überwiegenden Mehrzahl der Steuerpflichtigen gleicher Einkommensverhältnisse, gleicher Vermögensverhältnisse und gleichen Familienstands (außergewöhnliche Belastung), so wird auf Antrag die Einkommensteuer dadurch ermäßigt, dass der Teil der Aufwendungen, der die dem Steuerpflichtigen zumutbare Belastung (Absatz 3) übersteigt, vom Gesamtbetrag der Einkünfte abgezogen wird.

(2) ¹Aufwendungen erwachsen dem Steuerpflichtigen zwangsläufig, wenn er sich ihnen aus rechtlichen, tatsächlichen oder sittlichen Gründen nicht entziehen kann und soweit die Aufwendungen den Umständen nach notwendig sind und einen angemessenen Betrag nicht übersteigen. ²Aufwendungen, die zu den Betriebsausgaben, Werbungskosten oder Sonderausgaben gehören, bleiben dabei außer Betracht; das gilt für Aufwendungen im Sinne des § 10 Absatz 1 Nummer 7 und 9 nur insoweit, als sie als Sonderausgaben abgezogen werden können. ³Aufwendungen, die durch Diätverpflegung entstehen, können nicht als außergewöhnliche Belastung berücksichtigt werden. ⁴Aufwendungen für die Führung eines Rechtsstreits (Prozesskosten) sind vom Abzug ausgeschlossen, es sei denn, es handelt sich um Aufwendungen ohne die der Steuerpflichtige Gefahr liefe, seine Existenzgrundlage zu verlieren und seine lebensnotwendigen Bedürfnisse in dem üblichen Rahmen nicht mehr befriedigen zu können.

(2a) ¹Abweichend von Absatz 1 wird für Aufwendungen für durch eine Behinderung veranlasste Fahrten nur eine Pauschale gewährt (behinderungsbedingte Fahrtkostenpauschale). ²Die Pauschale erhalten:

1.: Menschen mit einem Grad der Behinderung von mindestens 80 oder mit einem Grad der Behinderung von mindestens 70 und dem Merkzeichen „G“,
2.: Menschen mit dem Merkzeichen „aG“, mit dem Merkzeichen „Bl“, mit dem Merkzeichen „TBl“ oder mit dem Merkzeichen „H“.

³Bei Erfüllung der Anspruchsvoraussetzungen nach Satz 2 Nummer 1 beträgt die Pauschale 900 Euro. ⁴Bei Erfüllung der Anspruchsvoraussetzungen nach Satz 2 Nummer 2 beträgt die Pauschale 4 500 Euro. ⁵In diesem Fall kann die Pauschale nach Satz 3 nicht zusätzlich in Anspruch genommen werden. ⁶Über die Fahrtkostenpauschale nach Satz 1 hinaus sind keine weiteren behinderungsbedingten Fahrtkosten als außergewöhnliche Belastung nach Absatz 1 berücksichtigungsfähig. ⁷Die Pauschale ist bei der Ermittlung des Teils der Aufwendungen im Sinne des Absatzes 1, der die zumutbare Belastung übersteigt, einzubeziehen. ⁸Sie kann auch gewährt werden, wenn ein Behinderten-Pauschbetrag nach § 33b Absatz 5 übertragen wurde. ⁹§ 33b Absatz 5 ist entsprechend anzuwenden.

(3) ¹Die zumutbare Belastung beträgt

bei einem Gesamtbetrag der Eink\xc3\xbcnfte		bis 15\xc2\xa0340 EUR	\xc3\xbcber 15\xc2\xa0340 EUR bis 51\xc2\xa0130 EUR	\xc3\xbcber 51\xc2\xa0130 EUR
1.	bei Steuerpflichtigen, die keine Kinder haben und bei denen die Einkommensteuer	\xc2\xa0	\xc2\xa0	\xc2\xa0
\xc2\xa0	a) nach \xc2\xa7 32a Absatz 1,	5	6	7
\xc2\xa0	b) nach \xc2\xa7 32a Absatz 5 oder 6 (Splitting-Verfahren) zu berechnen ist;	4	5	6
2.	bei Steuerpflichtigen mit	\xc2\xa0	\xc2\xa0	\xc2\xa0
\xc2\xa0	a) einem Kind oder zwei Kindern,	2	3	4
\xc2\xa0	b) drei oder mehr Kindern	1	1	2
\xc2\xa0	\xc2\xa0	Prozent des Gesamtbetrags der Eink\xc3\xbcnfte.

²Als Kinder des Steuerpflichtigen z\xc3\xa4hlen die, f\xc3\xbcr die er Anspruch auf einen Freibetrag nach \xc2\xa7 32 Absatz 6 oder auf Kindergeld hat.

(4) Die Bundesregierung wird erm\xc3\xa4chtigt, durch Rechtsverordnung mit Zustimmung des Bundesrates die Einzelheiten des Nachweises von Aufwendungen nach Absatz 1 und der Anspruchsvoraussetzungen nach Absatz 2a zu bestimmen.

Fu\xc3\x9fnote

(+++ \xc2\xa7 33: Zur Anwendung vgl. \xc2\xa7 52 +++)

\xc2\xa0 \xc2\xa020	384 Euro,
\xc2\xa0 \xc2\xa030	620 Euro,
\xc2\xa0 \xc2\xa040	860 Euro,
\xc2\xa0 \xc2\xa050	1\xc2\xa0140 Euro,
\xc2\xa0 \xc2\xa060	1\xc2\xa0440 Euro,
\xc2\xa0 \xc2\xa070	1\xc2\xa0780 Euro,
\xc2\xa0 \xc2\xa080	2\xc2\xa0120 Euro,
\xc2\xa0 \xc2\xa090	2\xc2\xa0460 Euro,
\xc2\xa0100	2\xc2\xa0840 Euro.

Summe der positiven gewerblichen Eink\xc3\xbcnfte	\xc2\xa0\xe2\x80\xa2\xc2\xa0\xc2\xa0\xc2\xa0geminderte tarifliche Steuer.
Summe aller positiven Eink\xc3\xbcnfte

Lagenvergleichszahl	Ausgangsbetrag je Quadratmeter in Euro
bis 20	1,28
21 bis 30	1,79
31 bis 40	2,56
41 bis 50	3,58
51 bis 60	4,09
61 bis 70	4,60
71 bis 100	5,11
\xc3\xbcber 100	6,39

Erreichtes Alter des Leistungs- empf\xc3\xa4ngers (Jahre)		Die Jahresbeitr\xc3\xa4ge der laufenden Leistungen sind zu vervielfachen bei Leistungen
Erreichtes Alter des Leistungs- empf\xc3\xa4ngers (Jahre)		an m\xc3\xa4nnliche Leistungs- empf\xc3\xa4nger mit	an weibliche Leistungs- empf\xc3\xa4nger mit
1		2	3
bis	26	11	17
\xc2\xa0	27 bis 29	12	17
\xc2\xa0	30	13	17
\xc2\xa0	31 bis 35	13	16
\xc2\xa0	36 bis 39	14	16
\xc2\xa0	40 bis 46	14	15
\xc2\xa0	47 und 48	14	14
\xc2\xa0	49 bis 52	13	14
\xc2\xa0	53 bis 56	13	13
\xc2\xa0	57 und 58	13	12
\xc2\xa0	59 und 60	12	12
\xc2\xa0	61 bis 63	12	11
\xc2\xa0	64	11	11
\xc2\xa0	65 bis 67	11	10
\xc2\xa0	68 bis 71	10	\xc2\xa09
\xc2\xa0	72 bis 74	\xc2\xa09	\xc2\xa08
\xc2\xa0	75 bis 77	\xc2\xa08	\xc2\xa07
\xc2\xa0	78	\xc2\xa08	\xc2\xa06
\xc2\xa0	79 bis 81	\xc2\xa07	\xc2\xa06
\xc2\xa0	82 bis 84	\xc2\xa06	\xc2\xa05
\xc2\xa0	85 bis 87	\xc2\xa05	\xc2\xa04
\xc2\xa0	88	\xc2\xa04	\xc2\xa04
\xc2\xa0	89 und 90	\xc2\xa04	\xc2\xa03
\xc2\xa0	91 bis 93	\xc2\xa03	\xc2\xa03
\xc2\xa0	94	\xc2\xa03	\xc2\xa02
\xc2\xa0	95 und \xc3\xa4lter	\xc2\xa02	\xc2\xa02

Gewinn pro Hektar selbst bewirtschafteter Fl\xc3\xa4che	350 EUR
bei Tierbest\xc3\xa4nden f\xc3\xbcr die ersten 25 Vieheinheiten	0 EUR/Vieheinheit
bei Tierbest\xc3\xa4nden f\xc3\xbcr alle weiteren Vieheinheiten	300 EUR/Vieheinheit

Nutzung	Grenze	Grenze
1	2	3
Weinbauliche Nutzung	0,66 ha	0,16 ha
Nutzungsteil Obstbau	1,37 ha	0,34 ha
Nutzungsteil Gem\xc3\xbcsebau Freilandgem\xc3\xbcse Unterglas Gem\xc3\xbcse	0,67 ha 0,06 ha	0,17\xc2\xa0 ha 0,015 ha
Nutzungsteil Blumen/Zierpflanzenbau Freiland Zierpflanzen Unterglas Zierpflanzen	0,23 ha 0,04 ha	0,05 ha 0,01 ha
Nutzungsteil Baumschulen	0,15 ha	0,04 ha
Sondernutzung Spargel	0,42 ha	0,1 ha
Sondernutzung Hopfen	0,78 ha	0,19 ha
Binnenfischerei	2\xc2\xa0000 kg Jahresfang	500 kg Jahresfang
Teichwirtschaft	1,6 ha	0,4 ha
Fischzucht	0,2 ha	0,05 ha
Imkerei	70 V\xc3\xb6lker	30 V\xc3\xb6lker
Wandersch\xc3\xa4fereien	120 Mutterschafe	30 Mutterschafe
Weihnachtsbaumkulturen	0,4 ha	0,1 ha

	Außergewöhnliche Belastungen			Außergewöhnliche Belastungen
f	1	(1) Erwachsen einem Steuerpflichtigen zwangsläufig größere Aufwendungen als	f	1	(1) Erwachsen einem Steuerpflichtigen zwangsläufig größere Aufwendungen als
	2	der überwiegenden Mehrzahl der Steuerpflichtigen gleicher		2	der überwiegenden Mehrzahl der Steuerpflichtigen gleicher
	3	Einkommensverhältnisse, gleicher Vermögensverhältnisse und gleichen		3	Einkommensverhältnisse, gleicher Vermögensverhältnisse und gleichen
	4	Familienstands (außergewöhnliche Belastung), so wird auf Antrag die		4	Familienstands (außergewöhnliche Belastung), so wird auf Antrag die
	5	Einkommensteuer dadurch ermäßigt, dass der Teil der Aufwendungen, der die dem		5	Einkommensteuer dadurch ermäßigt, dass der Teil der Aufwendungen, der die dem
	6	Steuerpflichtigen zumutbare Belastung (Absatz 3) übersteigt, vom Gesamtbetrag		6	Steuerpflichtigen zumutbare Belastung (Absatz 3) übersteigt, vom Gesamtbetrag
	7	der Einkünfte abgezogen wird.		7	der Einkünfte abgezogen wird.
	8	(2) 1Aufwendungen erwachsen dem Steuerpflichtigen zwangsläufig, wenn er sich		8	(2) 1Aufwendungen erwachsen dem Steuerpflichtigen zwangsläufig, wenn er sich
	9	ihnen aus rechtlichen, tatsächlichen oder sittlichen Gründen nicht entziehen		9	ihnen aus rechtlichen, tatsächlichen oder sittlichen Gründen nicht entziehen
	10	kann und soweit die Aufwendungen den Umständen nach notwendig sind und einen		10	kann und soweit die Aufwendungen den Umständen nach notwendig sind und einen
	11	angemessenen Betrag nicht übersteigen. 2Aufwendungen, die zu den		11	angemessenen Betrag nicht übersteigen. 2Aufwendungen, die zu den
	12	Betriebsausgaben, Werbungskosten oder Sonderausgaben gehören, bleiben dabei		12	Betriebsausgaben, Werbungskosten oder Sonderausgaben gehören, bleiben dabei
	13	außer Betracht; das gilt für Aufwendungen im Sinne des § 10 Absatz 1 Nummer 7		13	außer Betracht; das gilt für Aufwendungen im Sinne des § 10 Absatz 1 Nummer 7
	14	und 9 nur insoweit, als sie als Sonderausgaben abgezogen werden können.		14	und 9 nur insoweit, als sie als Sonderausgaben abgezogen werden können.
	15	3Aufwendungen, die durch Diätverpflegung entstehen, können nicht als		15	3Aufwendungen, die durch Diätverpflegung entstehen, können nicht als
	16	außergewöhnliche Belastung berücksichtigt werden. 4Aufwendungen für die		16	außergewöhnliche Belastung berücksichtigt werden. 4Aufwendungen für die
	17	Führung eines Rechtsstreits (Prozesskosten) sind vom Abzug ausgeschlossen, es		17	Führung eines Rechtsstreits (Prozesskosten) sind vom Abzug ausgeschlossen, es
	18	sei denn, es handelt sich um Aufwendungen ohne die der Steuerpflichtige Gefahr		18	sei denn, es handelt sich um Aufwendungen ohne die der Steuerpflichtige Gefahr
	19	liefe, seine Existenzgrundlage zu verlieren und seine lebensnotwendigen		19	liefe, seine Existenzgrundlage zu verlieren und seine lebensnotwendigen
	20	Bedürfnisse in dem üblichen Rahmen nicht mehr befriedigen zu können.		20	Bedürfnisse in dem üblichen Rahmen nicht mehr befriedigen zu können.
	21	(2a) 1Abweichend von Absatz 1 wird für Aufwendungen für durch eine Behinderung		21	(2a) 1Abweichend von Absatz 1 wird für Aufwendungen für durch eine Behinderung
	22	veranlasste Fahrten nur eine Pauschale gewährt (behinderungsbedingte		22	veranlasste Fahrten nur eine Pauschale gewährt (behinderungsbedingte
	23	Fahrtkostenpauschale). 2Die Pauschale erhalten:		23	Fahrtkostenpauschale). 2Die Pauschale erhalten:
	24	1.		24	1.
	25	Menschen mit einem Grad der Behinderung von mindestens 80 oder mit einem		25	Menschen mit einem Grad der Behinderung von mindestens 80 oder mit einem
	26	Grad der Behinderung von mindestens 70 und dem Merkzeichen „G“,		26	Grad der Behinderung von mindestens 70 und dem Merkzeichen „G“,
	27	2.		27	2.
	28	Menschen mit dem Merkzeichen „aG“, mit dem Merkzeichen „Bl“, mit dem		28	Menschen mit dem Merkzeichen „aG“, mit dem Merkzeichen „Bl“, mit dem
	29	Merkzeichen „TBl“ oder mit dem Merkzeichen „H“.		29	Merkzeichen „TBl“ oder mit dem Merkzeichen „H“.
	30	3Bei Erfüllung der Anspruchsvoraussetzungen nach Satz 2 Nummer 1 beträgt die		30	3Bei Erfüllung der Anspruchsvoraussetzungen nach Satz 2 Nummer 1 beträgt die
	31	Pauschale 900 Euro. 4Bei Erfüllung der Anspruchsvoraussetzungen nach Satz 2		31	Pauschale 900 Euro. 4Bei Erfüllung der Anspruchsvoraussetzungen nach Satz 2
	32	Nummer 2 beträgt die Pauschale 4 500 Euro. 5In diesem Fall kann die Pauschale		32	Nummer 2 beträgt die Pauschale 4 500 Euro. 5In diesem Fall kann die Pauschale
	33	nach Satz 3 nicht zusätzlich in Anspruch genommen werden. 6Über die		33	nach Satz 3 nicht zusätzlich in Anspruch genommen werden. 6Über die
	34	Fahrtkostenpauschale nach Satz 1 hinaus sind keine weiteren		34	Fahrtkostenpauschale nach Satz 1 hinaus sind keine weiteren
	35	behinderungsbedingten Fahrtkosten als außergewöhnliche Belastung nach Absatz 1		35	behinderungsbedingten Fahrtkosten als außergewöhnliche Belastung nach Absatz 1
	36	berücksichtigungsfähig. 7Die Pauschale ist bei der Ermittlung des Teils der		36	berücksichtigungsfähig. 7Die Pauschale ist bei der Ermittlung des Teils der
	37	Aufwendungen im Sinne des Absatzes 1, der die zumutbare Belastung übersteigt,		37	Aufwendungen im Sinne des Absatzes 1, der die zumutbare Belastung übersteigt,
	38	einzubeziehen. 8Sie kann auch gewährt werden, wenn ein Behinderten-		38	einzubeziehen. 8Sie kann auch gewährt werden, wenn ein Behinderten-
	39	Pauschbetrag nach § 33b Absatz 5 übertragen wurde. 9§ 33b Absatz 5 ist		39	Pauschbetrag nach § 33b Absatz 5 übertragen wurde. 9§ 33b Absatz 5 ist
	40	entsprechend anzuwenden.		40	entsprechend anzuwenden.

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