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(1) 1Aufwendungen für die Überlassung der Nutzung oder des Rechts auf Nutzung von Rechten, insbesondere von Urheberrechten und gewerblichen Schutzrechten, von gewerblichen, technischen, wissenschaftlichen und ähnlichen Erfahrungen, Kenntnissen und Fertigkeiten, zum Beispiel Plänen, Mustern und Verfahren, sind ungeachtet eines bestehenden Abkommens zur Vermeidung der Doppelbesteuerung nur nach Maßgabe des Absatzes 3 abziehbar, wenn die Einnahmen des Gläubigers einer von der Regelbesteuerung abweichenden, niedrigen Besteuerung nach Absatz 2 unterliegen (Präferenzregelung) und der Gläubiger eine dem Schuldner nahestehende Person im Sinne des § 1 Absatz 2 des Außensteuergesetzes ist. 2Wenn auch der Gläubiger nach Satz 1 oder eine andere dem Schuldner nach Satz 1 nahestehende Person im Sinne des § 1 Absatz 2 des Außensteuergesetzes wiederum Aufwendungen für Rechte hat, aus denen sich die Rechte nach Satz 1 unmittelbar oder mittelbar ableiten, sind die Aufwendungen nach Satz 1 ungeachtet eines bestehenden Abkommens zur Vermeidung der Doppelbesteuerung auch dann nur nach Maßgabe des Absatzes 3 abziehbar, wenn die weiteren Einnahmen des weiteren Gläubigers einer von der Regelbesteuerung abweichenden, niedrigen Besteuerung nach Absatz 2 unterliegen und der weitere Gläubiger eine dem Schuldner nach Satz 1 nahestehende Person im Sinne des § 1 Absatz 2 des Außensteuergesetzes ist; dies gilt nicht, wenn die Abziehbarkeit der Aufwendungen beim Gläubiger oder der anderen dem Schuldner nahestehenden Person bereits nach dieser Vorschrift beschränkt ist. 3Als Schuldner und Gläubiger gelten auch Betriebsstätten, die ertragsteuerlich als Nutzungsberechtigter oder Nutzungsverpflichteter der Rechte für die Überlassung der Nutzung oder des Rechts auf Nutzung von Rechten behandelt werden. 4Die Sätze 1 und 2 sind nicht anzuwenden, soweit sich die niedrige Besteuerung daraus ergibt, dass die Einnahmen des Gläubigers oder des weiteren Gläubigers einer Präferenzregelung unterliegen, die dem Nexus-Ansatz gemäß Kapitel 4 des Abschlussberichts 2015 zu Aktionspunkt 5, OECD (2016) „Wirksamere Bekämpfung schädlicher Steuerpraktiken unter Berücksichtigung von Transparenz und Substanz“, OECD/G20 Projekt Gewinnverkürzung und Gewinnverlagerung
(2) 1Eine niedrige Besteuerung im Sinne des Absatzes 1 liegt vor, wenn die von der Regelbesteuerung abweichende Besteuerung der Einnahmen des Gläubigers oder des weiteren Gläubigers zu einer Belastung durch Ertragsteuern von weniger als 15 Prozent führt; maßgeblich ist bei mehreren Gläubigern die niedrigste Belastung. 2Bei der Ermittlung, ob eine niedrige Besteuerung vorliegt, sind sämtliche Regelungen zu berücksichtigen, die sich auf die Besteuerung der Einnahmen aus der Rechteüberlassung auswirken, insbesondere steuerliche Kürzungen, Befreiungen, Gutschriften oder Ermäßigungen. 3Werden die Einnahmen für die Überlassung der Nutzung oder des Rechts auf Nutzung von Rechten einer anderen Person ganz oder teilweise zugerechnet oder erfolgt die Besteuerung aus anderen Gründen ganz oder teilweise bei einer anderen Person als dem Gläubiger oder dem weiteren Gläubiger, ist auf die Summe der Belastungen abzustellen. 4§ 8 Absatz 5 Satz 2 und 3 des Außensteuergesetzes gilt entsprechend.
(3) 1Aufwendungen nach Absatz 1 sind in den Fällen einer niedrigen Besteuerung nach Absatz 2 nur zum Teil abziehbar. 2Der nicht abziehbare Teil ist dabei wie folgt zu ermitteln:
![]() |
0,92 Euro | bei einer Tonnage bis zu 1\xc2\xa0000 Nettotonnen, |
0,69 Euro | f\xc3\xbcr die 1\xc2\xa0000 Nettotonnen \xc3\xbcbersteigende Tonnage bis zu 10\xc2\xa0000 Nettotonnen, |
0,46 Euro | f\xc3\xbcr die 10\xc2\xa0000 Nettotonnen \xc3\xbcbersteigende Tonnage bis zu 25\xc2\xa0000 Nettotonnen, |
0,23 Euro | f\xc3\xbcr die 25\xc2\xa0000 Nettotonnen \xc3\xbcbersteigende Tonnage. |
\xe2\x80\x93 | im Jahr der Fertigstellung und in den folgenden 3 Jahren | jeweils 10 Prozent, |
\xe2\x80\x93 | in den darauf folgenden 3 Jahren | jeweils 5 Prozent, |
\xe2\x80\x93 | in den darauf folgenden 18 Jahren | jeweils 2,5 Prozent, |
\xe2\x80\x93 | im Jahr der Fertigstellung und in den folgenden 7 Jahren | jeweils 5 Prozent, |
\xe2\x80\x93 | in den darauf folgenden 6 Jahren | jeweils 2,5 Prozent, |
\xe2\x80\x93 | in den darauf folgenden 36 Jahren | jeweils 1,25 Prozent, |
\xe2\x80\x93 | im Jahr der Fertigstellung und in den folgenden 3 Jahren | jeweils 7 Prozent, |
\xe2\x80\x93 | in den darauf folgenden 6 Jahren | jeweils 5 Prozent, |
\xe2\x80\x93 | in den darauf folgenden 6 Jahren | jeweils 2 Prozent, |
\xe2\x80\x93 | in den darauf folgenden 24 Jahren | jeweils 1,25 Prozent, |
\xe2\x80\x93 | im Jahr der Fertigstellung und in den folgenden 7 Jahren | jeweils 5 Prozent, |
\xe2\x80\x93 | in den darauf folgenden 6 Jahren | jeweils 2,5 Prozent, |
\xe2\x80\x93 | in den darauf folgenden 36 Jahren | jeweils 1,25 Prozent, |
\xe2\x80\x93 | im Jahr der Fertigstellung und in den folgenden 9 Jahren | jeweils 4 Prozent, |
\xe2\x80\x93 | in den darauf folgenden 8 Jahren | jeweils 2,5 Prozent, |
\xe2\x80\x93 | in den darauf folgenden 32 Jahren | jeweils 1,25 Prozent, |
Kalenderjahr | Vorwegabzug f\xc3\xbcr den Steuerpflichtigen | Vorwegabzug im Fall der Zusammen- veranlagung von Ehegatten |
---|---|---|
2013 | 2\xc2\xa0100 | 4\xc2\xa0200 |
2014 | 1\xc2\xa0800 | 3\xc2\xa0600 |
2015 | 1\xc2\xa0500 | 3\xc2\xa0000 |
2016 | 1\xc2\xa0200 | 2\xc2\xa0400 |
2017 | \xc2\xa0\xc2\xa0900 | 1\xc2\xa0800 |
2018 | \xc2\xa0\xc2\xa0600 | 1\xc2\xa0200 |
2019 | \xc2\xa0\xc2\xa0300 | \xc2\xa0\xc2\xa0600 |
f\xc3\xbcr die ersten 20 Hektar | nicht mehr als 10 Vieheinheiten, |
f\xc3\xbcr die n\xc3\xa4chsten 10 Hektar | nicht mehr als 7 Vieheinheiten, |
f\xc3\xbcr die n\xc3\xa4chsten 20 Hektar | nicht mehr als 6 Vieheinheiten, |
f\xc3\xbcr die n\xc3\xa4chsten 50 Hektar | nicht mehr als 3 Vieheinheiten |
und f\xc3\xbcr die weitere Fl\xc3\xa4che | nicht mehr als 1,5 Vieheinheiten |
Jahr des Versorgungsbeginns | Versorgungsfreibetrag | Zuschlag zum Versorgungsfreibetrag in Euro | |
---|---|---|---|
in % der Versorgungsbez\xc3\xbcge | H\xc3\xb6chstbetrag in Euro | ||
bis 2005 | 40,0 | 3\xc2\xa0000 | 900 |
ab 2006 | 38,4 | 2\xc2\xa0880 | 864 |
2007 | 36,8 | 2\xc2\xa0760 | 828 |
2008 | 35,2 | 2\xc2\xa0640 | 792 |
2009 | 33,6 | 2\xc2\xa0520 | 756 |
2010 | 32,0 | 2\xc2\xa0400 | 720 |
2011 | 30,4 | 2\xc2\xa0280 | 684 |
2012 | 28,8 | 2\xc2\xa0160 | 648 |
2013 | 27,2 | 2\xc2\xa0040 | 612 |
2014 | 25,6 | 1\xc2\xa0920 | 576 |
2015 | 24,0 | 1\xc2\xa0800 | 540 |
2016 | 22,4 | 1\xc2\xa0680 | 504 |
2017 | 20,8 | 1\xc2\xa0560 | 468 |
2018 | 19,2 | 1\xc2\xa0440 | 432 |
2019 | 17,6 | 1\xc2\xa0320 | 396 |
2020 | 16,0 | 1\xc2\xa0200 | 360 |
2021 | 15,2 | 1\xc2\xa0140 | 342 |
2022 | 14,4 | 1\xc2\xa0080 | 324 |
2023 | 14,0 | 1\xc2\xa0050 | 315 |
2024 | 13,6 | 1\xc2\xa0020 | 306 |
2025 | 13,2 | \xc2\xa0 990 | 297 |
2026 | 12,8 | \xc2\xa0 960 | 288 |
2027 | 12,4 | \xc2\xa0 930 | 279 |
2028 | 12,0 | \xc2\xa0 900 | 270 |
2029 | 11,6 | \xc2\xa0 870 | 261 |
2030 | 11,2 | \xc2\xa0 840 | 252 |
2031 | 10,8 | \xc2\xa0 810 | 243 |
2032 | 10,4 | \xc2\xa0 780 | 234 |
2033 | 10,0 | \xc2\xa0 750 | 225 |
2034 | \xc2\xa09,6 | \xc2\xa0 720 | 216 |
2035 | \xc2\xa09,2 | \xc2\xa0 690 | 207 |
2036 | \xc2\xa08,8 | \xc2\xa0 660 | 198 |
2037 | \xc2\xa08,4 | \xc2\xa0 630 | 189 |
2038 | \xc2\xa08,0 | \xc2\xa0 600 | 180 |
2039 | \xc2\xa07,6 | \xc2\xa0 570 | 171 |
2040 | \xc2\xa07,2 | \xc2\xa0 540 | 162 |
2041 | \xc2\xa06,8 | \xc2\xa0 510 | 153 |
2042 | \xc2\xa06,4 | \xc2\xa0 480 | 144 |
2043 | \xc2\xa06,0 | \xc2\xa0 450 | 135 |
2044 | \xc2\xa05,6 | \xc2\xa0 420 | 126 |
2045 | \xc2\xa05,2 | \xc2\xa0 390 | 117 |
2046 | \xc2\xa04,8 | \xc2\xa0 360 | 108 |
2047 | \xc2\xa04,4 | \xc2\xa0 330 | \xc2\xa099 |
2048 | \xc2\xa04,0 | \xc2\xa0 300 | \xc2\xa090 |
2049 | \xc2\xa03,6 | \xc2\xa0 270 | \xc2\xa081 |
2050 | \xc2\xa03,2 | \xc2\xa0 240 | \xc2\xa072 |
2051 | \xc2\xa02,8 | \xc2\xa0 210 | \xc2\xa063 |
2052 | \xc2\xa02,4 | \xc2\xa0 180 | \xc2\xa054 |
2053 | \xc2\xa02,0 | \xc2\xa0 150 | \xc2\xa045 |
2054 | \xc2\xa01,6 | \xc2\xa0 120 | \xc2\xa036 |
2055 | \xc2\xa01,2 | \xc2\xa0\xc2\xa0 90 | \xc2\xa027 |
2056 | \xc2\xa00,8 | \xc2\xa0\xc2\xa0 60 | \xc2\xa018 |
2057 | \xc2\xa00,4 | \xc2\xa0\xc2\xa0 30 | \xc2\xa0\xc2\xa09 |
2058 | \xc2\xa00,0 | \xc2\xa0\xc2\xa0\xc2\xa0 0 | \xc2\xa0\xc2\xa0\xc2\xa00 |
Jahr des Rentenbeginns | Besteuerungsanteil in % | Jahr des Rentenbeginns | Besteuerungsanteil in % |
---|---|---|---|
bis 2005 | 50,0 | 2032 | 87,0 |
ab 2006 | 52,0 | 2033 | 87,5 |
2007 | 54,0 | 2034 | 88,0 |
2008 | 56,0 | 2035 | 88,5 |
2009 | 58,0 | 2036 | 89,0 |
2010 | 60,0 | 2037 | 89,5 |
2011 | 62,0 | 2038 | 90,0 |
2012 | 64,0 | 2039 | 90,5 |
2013 | 66,0 | 2040 | 91,0 |
2014 | 68,0 | 2041 | 91,5 |
2015 | 70,0 | 2042 | 92,0 |
2016 | 72,0 | 2043 | 92,5 |
2017 | 74,0 | 2044 | 93,0 |
2018 | 76,0 | 2045 | 93,5 |
2019 | 78,0 | 2046 | 94,0 |
2020 | 80,0 | 2047 | 94,5 |
2021 | 81,0 | 2048 | 95,0 |
2022 | 82,0 | 2049 | 95,5 |
2023 | 82,5 | 2050 | 96,0 |
2024 | 83,0 | 2051 | 96,5 |
2025 | 83,5 | 2052 | 97,0 |
2026 | 84,0 | 2053 | 97,5 |
2027 | 84,5 | 2054 | 98,0 |
2028 | 85,0 | 2055 | 98,5 |
2029 | 85,5 | 2056 | 99,0 |
2030 | 86,0 | 2057 | 99,5 |
2031 | 86,5 | 2058 | 100,0 |
Bei Beginn der Rente vollendetes Lebensjahr des Renten- berechtigten | Ertragsanteil in % |
---|---|
0 bis 1 | 59 |
2 bis 3 | 58 |
4 bis 5 | 57 |
6 bis 8 | 56 |
9 bis 10 | 55 |
11 bis 12 | 54 |
13 bis 14 | 53 |
15 bis 16 | 52 |
17 bis 18 | 51 |
19 bis 20 | 50 |
21 bis 22 | 49 |
23 bis 24 | 48 |
25 bis 26 | 47 |
27 | 46 |
28 bis 29 | 45 |
30 bis 31 | 44 |
32 | 43 |
33 bis 34 | 42 |
35 | 41 |
36 bis 37 | 40 |
38 | 39 |
39 bis 40 | 38 |
41 | 37 |
42 | 36 |
43 bis 44 | 35 |
45 | 34 |
46 bis 47 | 33 |
48 | 32 |
49 | 31 |
50 | 30 |
51 bis 52 | 29 |
53 | 28 |
54 | 27 |
55 bis 56 | 26 |
57 | 25 |
58 | 24 |
59 | 23 |
60 bis 61 | 22 |
62 | 21 |
63 | 20 |
64 | 19 |
65 bis 66 | 18 |
67 | 17 |
68 | 16 |
69 bis 70 | 15 |
71 | 14 |
72 bis 73 | 13 |
74 | 12 |
75 | 11 |
76 bis 77 | 10 |
78 bis 79 | \xc2\xa09 |
80 | \xc2\xa08 |
81 bis 82 | \xc2\xa07 |
83 bis 84 | \xc2\xa06 |
85 bis 87 | \xc2\xa05 |
88 bis 91 | \xc2\xa04 |
92 bis 93 | \xc2\xa03 |
94 bis 96 | \xc2\xa02 |
ab 97 | \xc2\xa01 |
Das auf die Vollendung des 64. Lebensjahres folgende Kalenderjahr | Altersentlastungsbetrag | |
---|---|---|
in % der Eink\xc3\xbcnfte | H\xc3\xb6chstbetrag in Euro | |
2005 | 40,0 | 1\xc2\xa0900 |
2006 | 38,4 | 1\xc2\xa0824 |
2007 | 36,8 | 1\xc2\xa0748 |
2008 | 35,2 | 1\xc2\xa0672 |
2009 | 33,6 | 1\xc2\xa0596 |
2010 | 32,0 | 1\xc2\xa0520 |
2011 | 30,4 | 1\xc2\xa0444 |
2012 | 28,8 | 1\xc2\xa0368 |
2013 | 27,2 | 1\xc2\xa0292 |
2014 | 25,6 | 1\xc2\xa0216 |
2015 | 24,0 | 1\xc2\xa0140 |
2016 | 22,4 | 1\xc2\xa0064 |
2017 | 20,8 | \xc2\xa0 988 |
2018 | 19,2 | \xc2\xa0 912 |
2019 | 17,6 | \xc2\xa0 836 |
2020 | 16,0 | \xc2\xa0 760 |
2021 | 15,2 | \xc2\xa0 722 |
2022 | 14,4 | \xc2\xa0 684 |
2023 | 14,0 | \xc2\xa0 665 |
2024 | 13,6 | \xc2\xa0 646 |
2025 | 13,2 | \xc2\xa0 627 |
2026 | 12,8 | \xc2\xa0 608 |
2027 | 12,4 | \xc2\xa0 589 |
2028 | 12,0 | \xc2\xa0 570 |
2029 | 11,6 | \xc2\xa0 551 |
2030 | 11,2 | \xc2\xa0 532 |
2031 | 10,8 | \xc2\xa0 513 |
2032 | 10,4 | \xc2\xa0 494 |
2033 | 10,0 | \xc2\xa0 475 |
2034 | \xc2\xa09,6 | \xc2\xa0 456 |
2035 | \xc2\xa09,2 | \xc2\xa0 437 |
2036 | \xc2\xa08,8 | \xc2\xa0 418 |
2037 | \xc2\xa08,4 | \xc2\xa0 399 |
2038 | \xc2\xa08,0 | \xc2\xa0 380 |
2039 | \xc2\xa07,6 | \xc2\xa0 361 |
2040 | \xc2\xa07,2 | \xc2\xa0 342 |
2041 | \xc2\xa06,8 | \xc2\xa0 323 |
2042 | \xc2\xa06,4 | \xc2\xa0 304 |
2043 | \xc2\xa06,0 | \xc2\xa0 285 |
2044 | \xc2\xa05,6 | \xc2\xa0 266 |
2045 | \xc2\xa05,2 | \xc2\xa0 247 |
2046 | \xc2\xa04,8 | \xc2\xa0 228 |
2047 | \xc2\xa04,4 | \xc2\xa0 209 |
2048 | \xc2\xa04,0 | \xc2\xa0 190 |
2049 | \xc2\xa03,6 | \xc2\xa0 171 |
2050 | \xc2\xa03,2 | \xc2\xa0 152 |
2051 | \xc2\xa02,8 | \xc2\xa0 133 |
2052 | \xc2\xa02,4 | \xc2\xa0 114 |
2053 | \xc2\xa02,0 | \xc2\xa0\xc2\xa0 95 |
2054 | \xc2\xa01,6 | \xc2\xa0\xc2\xa0 76 |
2055 | \xc2\xa01,2 | \xc2\xa0\xc2\xa0 57 |
2056 | \xc2\xa00,8 | \xc2\xa0\xc2\xa0 38 |
2057 | \xc2\xa00,4 | \xc2\xa0\xc2\xa0 19 |
2058 | \xc2\xa00,0 | \xc2\xa0\xc2\xa0\xc2\xa0\xc2\xa0 0 |
\xc2\xa0 | e \xe2\x80\x93 4q | \xc2\xa0 |
\xc2\xa0 | 4 +k | . |
bei einem Gesamtbetrag der Eink\xc3\xbcnfte | bis 15\xc2\xa0340 EUR | \xc3\xbcber 15\xc2\xa0340 EUR bis 51\xc2\xa0130 EUR | \xc3\xbcber 51\xc2\xa0130 EUR | |
---|---|---|---|---|
1. | bei Steuerpflichtigen, die keine Kinder haben und bei denen die Einkommensteuer | \xc2\xa0 | \xc2\xa0 | \xc2\xa0 |
\xc2\xa0 | a) nach \xc2\xa7 32a Absatz 1, | 5 | 6 | 7 |
\xc2\xa0 | b) nach \xc2\xa7 32a Absatz 5 oder 6 (Splitting-Verfahren) zu berechnen ist; | 4 | 5 | 6 |
2. | bei Steuerpflichtigen mit | \xc2\xa0 | \xc2\xa0 | \xc2\xa0 |
\xc2\xa0 | a) einem Kind oder zwei Kindern, | 2 | 3 | 4 |
\xc2\xa0 | b) drei oder mehr Kindern | 1 | 1 | 2 |
\xc2\xa0 | \xc2\xa0 | Prozent des Gesamtbetrags der Eink\xc3\xbcnfte. |
\xc2\xa0 \xc2\xa020 | 384 Euro, |
\xc2\xa0 \xc2\xa030 | 620 Euro, |
\xc2\xa0 \xc2\xa040 | 860 Euro, |
\xc2\xa0 \xc2\xa050 | 1\xc2\xa0140 Euro, |
\xc2\xa0 \xc2\xa060 | 1\xc2\xa0440 Euro, |
\xc2\xa0 \xc2\xa070 | 1\xc2\xa0780 Euro, |
\xc2\xa0 \xc2\xa080 | 2\xc2\xa0120 Euro, |
\xc2\xa0 \xc2\xa090 | 2\xc2\xa0460 Euro, |
\xc2\xa0100 | 2\xc2\xa0840 Euro. |
bei Pflegegrad 2 | 600 Euro, |
bei Pflegegrad 3 | 1\xc2\xa0100 Euro, |
bei Pflegegrad 4 oder 5 | 1\xc2\xa0800 Euro. |
Summe der positiven gewerblichen Eink\xc3\xbcnfte | \xc2\xa0\xe2\x80\xa2\xc2\xa0\xc2\xa0\xc2\xa0geminderte tarifliche Steuer. |
Summe aller positiven Eink\xc3\xbcnfte |