| t | | t | (1) __1 Auf Antrag des Steuerpflichtigen wird nach Ablauf von drei |
| | | Veranlagungszeiträumen (Betrachtungszeitraum) unter den Voraussetzungen des |
| | | Absatzes 5 für Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft im Sinne des § 13 eine |
| | | Tarifermäßigung nach Satz 2 gewährt. __2 Ist die Summe der tariflichen |
| | | Einkommensteuer, die innerhalb des Betrachtungszeitraums auf die |
| | | steuerpflichtigen Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft im Sinne des § 13 |
| | | entfällt, höher als die Summe der nach Absatz 2 ermittelten fiktiven |
| | | tariflichen Einkommensteuer, die innerhalb des Betrachtungszeitraums auf die |
| | | steuerpflichtigen Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft im Sinne des § 13 |
| | | entfällt, wird bei der Steuerfestsetzung des letzten Veranlagungszeitraums im |
| | | Betrachtungszeitraum die tarifliche Einkommensteuer um den Unterschiedsbetrag |
| | | ermäßigt. __3 Satz 1 gilt nicht, wenn nur in einem Veranlagungszeitraum des |
| | | Betrachtungszeitraums Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft erzielt werden. |
| | | (2) __1 Die fiktive tarifliche Einkommensteuer, die auf die steuerpflichtigen |
| | | Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft im Sinne des § 13 entfällt, wird für |
| | | jeden Veranlagungszeitraum des Betrachtungszeitraums gesondert ermittelt. __2 |
| | | Dabei treten an die Stelle der tatsächlichen Einkünfte aus Land- und |
| | | Forstwirtschaft im Sinne des § 13 die nach Satz 3 zu ermittelnden |
| | | durchschnittlichen Einkünfte. __3 Zur Ermittlung der durchschnittlichen |
| | | Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft wird die Summe der tatsächlichen |
| | | Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft der Veranlagungszeiträume eines |
| | | Betrachtungszeitraums gleichmäßig auf die Veranlagungszeiträume des |
| | | Betrachtungszeitraums verteilt. |
| | | (3) __1 Die auf die steuerpflichtigen Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft |
| | | im Sinne des § 13 entfallende tarifliche Einkommensteuer im Sinne des Absatzes |
| | | 1 ermittelt sich aus dem Verhältnis der positiven steuerpflichtigen Einkünfte |
| | | aus Land- und Forstwirtschaft zur Summe der positiven Einkünfte. __2 |
| | | Entsprechendes gilt bei der Ermittlung der fiktiven tariflichen |
| | | Einkommensteuer. __3 Bei Ehegatten, die nach den §§ 26, 26b zusammen zur |
| | | Einkommensteuer veranlagt werden, werden für die Ermittlung der Einkünfte |
| | | jeder Einkunftsart im Sinne des Satzes 1 die Einkünfte beider Ehegatten |
| | | zusammengerechnet. |
| | | (4) Bei der Ermittlung der tatsächlichen und der durchschnittlichen Einkünfte |
| | | aus Land-und Forstwirtschaft im Sinne der Absätze 2 und 3 bleiben außer |
| | | Betracht: |
| | | 1. |
| | | außerordentliche Einkünfte nach § 34 Absatz 2, |
| | | 2. |
| | | nach § 34a begünstigte nicht entnommene Gewinne sowie |
| | | 3. |
| | | Einkünfte aus außerordentlichen Holznutzungen im Sinne des § 34b Absatz 1 |
| | | und 2. |
| | | (5) Die Inanspruchnahme der Tarifermäßigung ist nur zulässig, wenn |
| | | 1. |
| | | für negative Einkünfte, die im ersten Veranlagungszeitraum des |
| | | Betrachtungszeitraums erzielt wurden, kein Verlustrücktrag nach § 10d Absatz 1 |
| | | in den letzten Veranlagungszeitraum eines vorangegangenen Betrachtungszeitraums |
| | | vorgenommen wurde, |
| | | 2. |
| | | für negative Einkünfte, die im zweiten und dritten Veranlagungszeitraum des |
| | | Betrachtungszeitraums erzielt wurden, kein Antrag nach § 10d Absatz 1 Satz 5 |
| | | gestellt wurde, |
| | | 3. |
| | | der Steuerpflichtige kein Unternehmer in Schwierigkeiten im Sinne der |
| | | Rahmenregelung der Europäischen Union für staatliche Beihilfen im Agrar- und |
| | | Forstsektor und in ländlichen Gebieten 2014-2020 (2014/C 204/01) (ABl. C 204 vom |
| | | 1.7.2014, S. 1) ist, |
| | | 4. |
| | | ein Steuerpflichtiger, der zu einer Rückzahlung von Beihilfen auf Grund |
| | | eines früheren Beschlusses der Europäischen Kommission zur Feststellung der |
| | | Unzulässigkeit einer Beihilfe und ihrer Unvereinbarkeit mit dem Binnenmarkt |
| | | verpflichtet worden ist, dieser Rückforderungsanordnung vollständig nachgekommen |
| | | ist, |
| | | 5. |
| | | der Steuerpflichtige weder einen der in Artikel 10 Absatz 1 der Verordnung |
| | | (EU) Nr. 508/2014 des Europäischen Parlaments und des Rates vom 15. Mai 2014 |
| | | über den Europäischen Meeres- und Fischereifonds und zur Aufhebung der |
| | | Verordnungen (EG) Nr. 2328/2003, (EG) Nr. 861/2006, (EG) Nr. 1198/2006 und (EG) |
| | | Nr. 791/2007 des Rates und der Verordnung (EU) Nr. 1255/2011 des Europäischen |
| | | Parlaments und des Rates (ABl. L 149 vom 20.5.2014, S. 1) genannten Verstöße |
| | | oder Vergehen noch einen Betrug gemäß Artikel 10 Absatz 3 dieser Verordnung in |
| | | dem Zeitraum begangen hat, der in den delegierten Rechtsakten auf der Grundlage |
| | | von Artikel 10 Absatz 4 dieser Verordnung festgelegt ist, und |
| | | 6. |
| | | ein Steuerpflichtiger mit Einkünften aus Binnenfischerei, Teichwirtschaft |
| | | oder Fischzucht für Binnenfischerei und Teichwirtschaft versichert, dass er für |
| | | einen Zeitraum von fünf Jahren nach Bekanntgabe des Einkommensteuerbescheids, |
| | | mit dem die Tarifermäßigung gewährt wird, die Bestimmungen der Gemeinsamen |
| | | Fischereipolitik einhalten wird. |
| | | Der Steuerpflichtige hat bei der Beantragung der Tarifermäßigung zu erklären, |
| | | dass die in Satz 1 Nummer 3 bis 6 genannten Voraussetzungen bestehen. Der |
| | | Steuerpflichtige hat dem zuständigen Finanzamt nach Beantragung der |
| | | Tarifermäßigung unverzüglich mitzuteilen, wenn eine der in Satz 1 Nummer 3 bis |
| | | 6 genannten Voraussetzungen nicht mehr vorliegt. |
| | | (6) __1 Ist für einen Veranlagungszeitraum, in dem eine Tarifermäßigung nach |
| | | Absatz 1 gewährt wurde, bereits ein Einkommensteuerbescheid erlassen worden, |
| | | ist dieser zu ändern, soweit sich in einem Einkommensteuerbescheid des |
| | | Betrachtungszeitraums Besteuerungsgrundlagen ändern. __2 Die Festsetzungsfrist |
| | | endet insoweit nicht, bevor die Festsetzungsfrist für den Veranlagungszeitraum |
| | | abgelaufen ist, in dem sich die Besteuerungsgrundlagen geändert haben. __3 Die |
| | | Sätze 1 und 2 gelten in den Fällen des § 36 Absatz 2 Nummer 3 entsprechend für |
| | | die Anrechnungsverfügung. |
| | | (7) Wird während eines Zeitraums von fünf Jahren nach Bekanntgabe des |
| | | Einkommensteuerbescheids, mit dem die Tarifermäßigung für den jeweiligen |
| | | Betrachtungszeitraum gewährt wird, einer der in Artikel 10 Absatz 1 der |
| | | Verordnung (EU) Nr. 508/2014 genannten __1 Verstöße durch die zuständige |
| | | Behörde festgestellt, ist eine Tarifermäßigung im Sinne des Absatzes 1 Satz 2 |
| | | rückgängig zu machen. __2 Ein solcher Verstoß gilt als rückwirkendes Ereignis |
| | | im Sinne von § 175 Absatz 1 Satz 1 Nummer 2 in Verbindung mit Absatz 2 der |
| | | Abgabenordnung. __3 Der Steuerpflichtige hat einen Verstoß unverzüglich nach |
| | | dessen Feststellung dem zuständigen Finanzamt anzuzeigen. __4 Die |
| | | Festsetzungsfrist für die Steuer endet nicht vor Ablauf von vier Jahren nach |
| | | Ablauf des Kalenderjahres, in dem die Finanzbehörde von dem Verstoß nach Satz |
| | | 1 Kenntnis erlangt hat. |